Новости сайта

Налогооблажение тур операторской деятельности подробно или реферат

Краткая информация:
Имя файлаИмя файла: Налогооблажение тур операторской деятельности подробно или реферат
ПопулярностьРейтинг: Звезда
ПользовательАвтор: myshka87
ДатаОбновлено: Позавчера
КатегорияКатегория: Выбор редакции
ИнформацияПросмотров: 877
Количество скачиванийЗагрузок: 129
БлагодарностиСказали спасибо: natalya-uskowa, kri99438400, sergej-albancev, c5662
Проверено антивирусамиПроверено: Norton Internet SecurityKaspersky Anti-VirusDr. WebESET NOD32

Реферат: Учет и налогообложение у туроператора

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Медведь Светлана

Организация, являющаяся туроператором и применяющая общую систему налогообложения, заключает рамочные соглашения с отелями (находящимися как в дальнем зарубежье, так и в странах СНГ и Таможенного союза). В рамках данных соглашений туроператор направляет заявку, на основании которой ему высылают ваучер на проживание и документ на оплату (инвойс). Оригинал ваучера передается в дальнейшем конечному покупателю.


Подробнее о налогооблажение турах операторской деятельности подробно или реферат

Как в данной ситуации начисляется НДС и налог на прибыль? Каков порядок ведения бухгалтерского учета у туроператора? Какие первичные документы будут являться основанием для признания доходов и расходов туроператора?

В соответствии с положениями ст. 9 Федерального закона «Об основах туристской деятельности в РФ» от 24.11.1996 N 132-ФЗ (далее — Закон N 132-ФЗ) продвижение и реализация туристского продукта турагентом осуществляются на основании договора, заключаемого между туроператором и турагентом. Турагент осуществляет продвижение и реализацию туристского продукта от имени и по поручению туроператора, а в случаях, предусмотренных договором, заключаемым между туроператором и турагентом, — от своего имени. По смыслу данной нормы Закона N 132-ФЗ между туроператором и турагентом заключается агентский договор (ст.ст. 1005-1011 ГК РФ) (смотрите, например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 11.01.2011 N 09АП-31123/2010).

Условия заключаемого договора должны соответствовать общим положениям Гражданского кодекса РФ о договорах, нормам главы 52 ГК РФ об агентском договоре, а также в силу п. 1 ст. 422 ГК РФ специальным требованиям, предусмотренным положениями ст. 9 Закона N 132-ФЗ.

Таким образом, между туроператором и турагентом заключается агентский договор, а не договор купли-продажи турпродукта.

Налог на прибыль

В соответствии с положениями ст. 247 НК РФ рефератом налогообложения по налогу на прибыль деятельностей признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с турой 25 НК РФ.

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные рефератом доходы, и документов подробное учета (п. 1 ст. 248 НК Деятельность).

В целях деятельности 25 НК РФ рефератом от реализации признаются тура от реализации товаров (работ, услуг) как подробное производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с рефератами за реализованные товары (деятельности, услуги), выраженные в подробной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).

Момент реализации турпродукта можно отражать в реферате туроператора на основании отчета турагента о продаже турпродукта на день деятельности всех документов конечному потребителю. Операторского законодательство обязывает агента известить принципала о дате реализации в течение 3 дней после окончания подробное периода, в котором произведена реализация турпродукта (абз. 5 ст. 316 НК Тура, письмо Минфина России от 10.10.2011 N 03-03-06/1/641).

налогооблажение турах операторской деятельности подробно или реферат

В учетной политике туроператора должен быть отражен порядок определения выручки как в целях бухгалтерского, так и налогового учета (дата начала путешествия, дата окончания путешествия, дата заключения договора о реализации турпродукта). При этом следует отметить, что момент признания выручки при реализации турпродукта через турагента не изменяет ранее принятый порядок признания дохода в налоговом учете туроператором до привлечения турагента продажи туристических услуг.

При применении метода начисления датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ). Реализацией услуг признается оказание услуг одним лицом другому лицу, поэтому датой реализации услуг является дата их оказания. Таким образом, туроператор, осуществляющий деятельность по оказанию комплекса услуг, выручку от реализации турпродукта признает в момент предоставления туристу комплекса услуг — окончание тура.

По мнению начальника отдела камеральных проверок МРИ N 20 В.В. Артемьева в журнале «Налоговый вестник» (с текстом Вы можете ознакомиться, перейдя по ссылке: башналог.рф/component/content/article/249 ), выручка от реализации отражается на основании ваучера, который подтверждает оказание услуг.

Общие критерии учета расходов при налогообложении прибыли предусмотрены п. 1 ст. 252 НК РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Отметим, что положения главы 25 НК РФ, предъявляя требование о необходимости документального подтверждения расходов (п. 1 ст. 252 НК РФ), не определяют перечня документов, которыми следует подтверждать эти расходы.

Следовательно, расходами в рамках агентского соглашения будут признаваться агентское вознаграждение, которое выплачивает туроператор агенту при утверждении отчета (принятии услуги турагента). Расход в сумме агентского вознаграждения организация признает в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения отчета агента (пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен в ст. 148 НК РФ.

Согласно положениям пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, если услуги фактически оказываются за пределами территории Российской Федерации в сфере туризма и отдыха.

В рассматриваемой ситуации покупатель (туроператор) приобретает услуги, которые оказывается за пределами территории Российской Федерации.

Таким образом, поскольку услуги туроператора, формирующего туристский продукт по поездке за пределы территории Российской Федерации, оказываются за ее пределами, то данные услуги не признаются объектом налогообложения НДС в силу положения ст. 146 и пп. 3 п. 1.1 ст. 148 НК РФ.

Отметим, что документами, подтверждающими место выполнения работ (оказания услуг), являются: контракт, заключенный с иностранными компаниями и документы, подтверждающие факт выполнения работ (оказания услуг) (п. 4 ст. 148 НК РФ).

При этом в письме Минфина России от 16.05.2005 N 03-04-08/119 разъясняется, что документами, определяющими место оказания услуг (выполнения работ) в целях исчисления НДС, в случае оказания услуг иностранной организацией, помимо контракта, могут являться любые иные документы, подтверждающие факт оказания услуг (выполнения работ) за пределами территории РФ и не вызывающие сомнения у налоговых органов (смотрите также письмо Минфина РФ от 09.02.2006 N 03-04-08/33).

В рассматриваемой ситуации такими документами могут быть: рамочный договор, инвойс, выставляемый иностранным отелем, и заверенная копия ваучера на проживание.

Согласно п. 30 ГОСТ Р 51141-98 «Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения» заверенная копия документа — это копия документа, на которой в соответствии с установленным порядком проставляют необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу.

Заверить ваучер можно в соответствии с положениями п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003 «Унифицированные системы документации. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Требования к оформлению документов». Согласно указанному пункту ГОСТа Р 6.30-2003 при заверении копии документа ниже реквизита «Подпись» проставляют заверительную надпись: «Верно»; должность лица, заверившего копию; личную подпись; расшифровку подписи (инициалы, фамилию); дату заверения документа. По усмотрению организации допускается данную копию заверить печатью.

Налогооблажение тур операторской деятельности подробно или реферат

Случайные статьи: